美国税收详细介绍
发布时间：2015-07-30 16:37

　一、个人所得税

　　美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中以联邦个人所得税为主。

　　(一)纳税人

　　个人所得税的纳税人包括：美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。

　　(二)课税对象和税率

个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，非美国居民来源于美境内的所得。

       (三)征收方法

　　美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度;截止于每年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。

个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税;按财务年度为纳税年度的，应在纳税年度终止后次年的4月15日前申报纳税;领取工薪的纳税人，由雇主预扣代缴。

　　二、公司所得税

　　美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。公司所得税分联邦、州地方两级征收。

　　(一)纳税人

　　公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律成立并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。

　　(二)课税对象和税率

　　美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球所得)和外国公司来源于美国境内的所得，主要包括经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

　　公司所得税采取超额累进税率，近两年具体税率见下表，2010年与2009年相比，税率没有变化。

　　(三)各州公司所得税税率

在美国不同州的公司所得税税率有较大差异，拟赴美投资的中国企业可根据自身情况，选择合适的州。

　　三、销售税

　　销售税(SalesTax)是美国各州和地方政府对商品、劳务按其销售价格的一定百分比课征的一种税。美国没有联邦层面统一的销售税。目前，全美绝大多数州都设置了销售税，销售税已成为州政府主要财政收入来源。美国地方的县、郡政府也征收销售税。美国销售税包括：普通销售税和零售销售税。

　　(一)普通销售税

　　以从事工商经营的个人、企业为纳税人，以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象，采用比例税率。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节，实行从生产到消费每流转一次，就征收一次税的原则。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。

　　(二)零售销售税

　　是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定，零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额，作为商品的卖价。虽然税法规定零售业者是纳税人，但实际上税负还是由消费者负担。零售销售税实行差别比例税率，各州规定不尽相同，最高税率超过9%。为了促进销售和节约家庭开支，部分州实施了“销售税假期”制度(Sales Tax Holiday)，即每年规定若干日期，在这些日期中所出售的有关商品可免征销售税。此外，美国还有许多州市对特定商品免于征税或征收较低的销售税，例如：部分食品、药物等。